國外物流業(yè)稅政值得借鑒

發(fā)布于:2011/7/19  來源：上海凌翰物流有限公司  點擊次數：

國外物流業(yè)稅收的一些特點值得我們重視和借鑒。

　　首先，從流轉稅看，對物流服務按正常規(guī)定征收增值稅是主流，而與出口有關的物流服務一般都實行零稅率，以鼓勵本國的產品和勞務出口。在此基礎上，有些國家對適用零稅率的范圍適當放寬，以促進國際物流業(yè)的發(fā)展，為本地區(qū)成為有競爭力的國際物流中心創(chuàng)造條件，這方面新加坡的例子比較典型。由于我國對物流業(yè)征稅實行的是營業(yè)稅模式，重復征稅不可避免，稅制存在先天性缺陷，如果不采取措施消除稅制本身的不足，無疑會限制物流業(yè)的健康發(fā)展。目前，國家已采取了一些措施，使重復征稅問題有所緩解，但稅制的缺陷依然存在。其根本出路是實行稅收中性的消費型增值稅制；但近期在不改變現有稅制格局即仍然對服務業(yè)（包括物流業(yè)）征收營業(yè)稅的情況下，國外對物流企業(yè)進口或購置的設施免稅以及像華盛頓州對符合條件的倉儲設施的退免稅優(yōu)惠措施值得我們借鑒。 上海物流

　　其次，國外對物流業(yè)的發(fā)展日益重視，采取專門的優(yōu)惠措施，特別是所得稅措施的國家和地區(qū)日漸增多，像馬來西亞、泰國、新加坡等都已將物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，是稅收政策扶持的重要對象。相比較而言，中國一方面已提出要重視物流業(yè)的發(fā)展，但另一方面，在稅收政策方面還只是停留于稅制缺陷的彌補——即減少對物流業(yè)發(fā)展的稅收限制，而國外許多國家已經把物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在稅收方面采取了特別的鼓勵措施，顯然中國現行稅收政策對物流業(yè)發(fā)展的扶持定位偏低，特別是在企業(yè)所得稅方面，有必要研究鼓勵物流業(yè)發(fā)展的特別稅收優(yōu)惠措施。

　　第三，從優(yōu)惠內容看，雖然具體的優(yōu)惠方式、程度各不相同，但對優(yōu)惠適用條件基本上都有明確的規(guī)定，特別是對物流服務的界定，如馬來西來對綜合物流服務、新加坡對第三方物流等的規(guī)定都比較具體。 上海物流網     　　據了解，國際上對物流業(yè)征收的流轉稅主要有三種類型：一是征收增值稅或具有增值稅性質的商品勞務稅。這主要是那些對商品和勞務全面征收增值稅的國家。由于增值稅在當今世界范圍內的普遍盛行，因此，對物流業(yè)征增值稅是主流。二是在沒有實行增值稅制的國家和地區(qū)，物流業(yè)仍隨同傳統(tǒng)服務業(yè)征收銷售稅或勞務稅，如美國各州一般對諸如運輸、倉儲等服務業(yè)征收銷售和使用稅，馬來西亞對各種服務征收勞務稅。三是像中國這樣，對產品和部分勞務征收增值稅，但對包括物流服務在內的主要服務業(yè)征收營業(yè)稅。這三種流轉稅征收模式本身優(yōu)劣明顯：對營業(yè)額全額征稅的銷售稅和營業(yè)稅存在重復征稅的根本缺陷，正因為如此，增值稅制僅僅經歷了半個多世紀就橫掃世界，成為流轉稅的主體模式。而就物流業(yè)的發(fā)展而言，增值稅的中性特點同樣顯得合理和有利。上海到長春專線從鼓勵物流業(yè)的流轉稅政策看，除實行增值稅制模式比營業(yè)稅、銷售稅更合理、科學這一點以外，主要體現在三個方面：對包括物流服務在內的出口型服務，適用零稅率，以鼓勵本國產品和勞務的出口；對物流企業(yè)購進的產品或設施實施減免。對物流業(yè)實行流轉稅特殊優(yōu)惠政策。目前在流轉稅方面專門對物流業(yè)實行鼓勵措施比較突出的是新加坡。上海到哈爾濱物流　　物流企業(yè)原則上按一般企業(yè)繳納企業(yè)（公司）所得稅。不過，從鼓勵物流業(yè)發(fā)展政策角度看，所得稅的優(yōu)惠政策要比流轉稅更為明顯。如，馬來西亞規(guī)定，新成立的綜合物流公司，可以享受為期5年的法定所得70%免納所得稅優(yōu)惠，現有綜合物流公司可以享受為期5年的再投資新增所得70%免納所得稅優(yōu)惠。泰國把物流業(yè)作為優(yōu)先鼓勵發(fā)展行業(yè)，規(guī)定物流企業(yè)可以享受免征公司所得稅8年的優(yōu)惠。法國政府明確規(guī)定，允許物流中心采用“成本加計法”確定應稅所得，即通過事先的稅收裁定方式，由納稅人與稅務部門商定平均成本利潤率，用以計算物流中心的應稅所得。成本利潤率一般在5-10%之間。法國稅務局還明確規(guī)定，適用成本加計法計稅的物流中心是指跨國集團在法國設立的子公司或常設機構，它專門為該跨國集團成員提供倉儲、包裝、貼簽和配送等服務并承擔相應服務的管理風險。上海到哈爾濱貨運